UG (haftungsbeschränkt): Was Gründer über die Mini-GmbH wissen müssen

Der typische Gründer einer Unternehmergesellschaft ist jung, in der Regel unter 30 Jahre. Hat er einen akademischen Hintergrund, finanziert er sein Studium durch Nebenjobs, betätigt sich aber bereits während seines Studiums unternehmerisch. Häufig kommen auch Gründungen aus der Arbeitslosigkeit vor. Im Vergleich dazu ist der GmbH Gründer älter und blickt häufig auf eine bereits erfolgreiche Karriere als Angestellter zurück.

Ins Leben gerufen wurde die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) im Jahre 2008 durch das MoMiG, das Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen. Mit dem MoMiG und der Mini GmbH wollte der Gesetzgeber das haftungsbeschränkte Gründen erleichtern und eine Alternative zur englischen Limited schaffen, die bis 2008 die einzige Alternative zur GmbH darstellte.

Ein eigenständiges Gesetz zur UG (haftungsbeschränkt) gibt es nicht, da die Unternehmergesellschaft lediglich eine Variante der GmbH darstellt. Maßgeblich ist daher das GmbH Gesetz (GmbHG), insbesondere der § 5a des GmbHG. Selbstverständlich sind auch alle Regeln des Handelsgesetzbuches (HGB) für die UG (haftungsbeschränkt) als gewerbliche Rechtsform wichtig.

Wer volljährig ist und die deutsche Staatsbürgerschaft besitzt, darf in Deutschland eine Unternehmergesellschaft gründen, auch als Einzelperson. Folgende Gründungszenarien sind möglich: Gründung der UG aus der Arbeitslosigkeit und mit Migrationshintergrund. UG-Gründer mit Migrationshintergrund benötigen eine Aufenthaltserlaubnis in Deutschland. Eine wichtige Auflage für den geschäftsführenden Gesellschafter besteht in einem Lebenslauf ohne strafrechtlich relevante Vergehen, Berufsverbote oder Verstöße gegen das GmbH-Recht oder das Insolvenz-Recht.

Wer eine UG (haftungsbeschränkt) gründet, will trotz geringem Eigenkapitals sein persönliches Risiko beschränken. Außerdem will er langfristig wachsen, Gewinne einbehalten und die Steuervorteile der Unternehmergesellschaft nutzen.

Die UG (haftungsbeschränkt) braucht mindestens 1 Gesellschafter, ein Mindeststammkapital von 1€ bzw. ausreichend Startkapital, um die Gründungskosten zu finanzieren.

Es ist grundsätzlich denkbar, ein Nebengewerbe in Form einer Mini GmbH zu gründen und zu führen. Die typische Rechtsform für das Nebengewerbe ist jedoch das Kleingewerbe. Gründung und Führung einer Unternehmergesellschaft ist im Vergleich zum Kleingewerbe aufwendiger und teurer. Sollte das nebengewerbliche Geschäftsmodell Risiken beinhalten, kann eine 1-Euro GmbH für das Nebengewerbe sinnvoll sein.

Es gibt eine gemeinnützige Variante der Mini GmbH, die sogenannte gemeinnützige Unternehmergesellschaft bzw. gUG (haftungsbeschränkt). Wer ein gemeinnütziges Geschäftsmodell betreibt und dies gegenüber dem Finanzamt nachweisen kann, profitiert von steuerlichen Vorteilen. Mehr dazu finden Sie in unserem Ratgeber zur gUG.

Denkbar ist die Gründung einer UG & Co. KG. Hier kann der Gesellschafter Sacheinlagen als Kommanditist einbringen. Das macht die Gründung der Gesellschaft aber komplizierter und teurer. Außerdem stellt sich dann die Frage, ob es nicht besser ist, eine GmbH anstelle einer Unternehmergesellschaft zu gründen.

Das ist nicht möglich, denn ein solches Vorgehen würde den Tatbestand der verdeckten Sachgründung (§ 19 Absatz 4 GmbHG) erfüllen. Das führt zu Haftungsrisiken für Geschäftsführer und Gesellschafter und kann sogar strafrechtliche Folgen haben.

Um die Liquidität und die Handlungsfähigkeit einer Mini GmbH zu sichern, können die Gesellschafter weitere Einlagen in Form einer Kapitalerhöhung beschließen oder ein Gesellschafterdarlehen begeben. Dabei sollten die Gesellschafter beachten, dass gewährte Darlehen angemessen verzinst werden müssen und dass Darlehen im Falle einer Insolvenz zur Haftungsmasse gehören.

Ja, eine Kapitalerhöhung bei einer UG ist jederzeit möglich. Im Falle einer Umwandlung bzw. Umfirmierung in eine GmbH ist sie sogar zwingend erforderlich. Die Kapitalerhöhung stabilisiert die Liquidität der Gesellschaft.

Die Nachschusspflicht ist eine mögliche Regelung im Gesellschaftervertrag. Wird sie getroffen, muss der Gesellschafter in bestimmten Situationen Einlagen zur Stabilisierung der Liquidität tätigen.

Nein, das ist nicht notwendig. Weder Geschäftsführer noch Gesellschafter benötigen die deutsche Staatsbürgerschaft. Auch eine Aufenthaltserlaubnis ist nicht notwendig, wenn die Zentrale der Gesellschaft außerhalb Deutschlands liegt und die Gesellschaft lediglich Zweigstellen, Betriebe oder Niederlassungen in Deutschland führt. Jedoch müssen Gesellschafter und Geschäftsführer bei der Gründung und Beurkundung der Gesellschaft im Notariat anwesend sein.

Geschäftsführer kann jeder werden, der volljährig und geschäftsfähig ist. Der Geschäftsführer darf sich keiner Insolvenzstraftaten schuldig gemacht haben, insbesondere keine Verstöße gegen die Insolvenzantragspflicht, und darf keinem Berufsverbot unterliegen, das zum Unternehmensgegenstand der UG gehört.

Das Geschäftsführergehalt muss in angemessenem Verhältnis zu Größe und Umsatz der Gesellschaft stehen. Bezahlt sich ein UG-Geschäftsführer zu viel Gehalt aus, liegt aus Sicht des Finanzamts der Fall einer verdeckten Gewinnausschüttung vor.

Eine UG (haftungsbeschränkt) benötigt rein rechtlich keinen Aufsichtsrat. Per Gesellschaftervertrag kann jedoch ein Aufsichtsrat bestimmt werden.

Grundsätzlich regelt der Gesellschaftsvertrag die Höhe der Gewinnverteilung. Normalerweise bestimmt die Höhe des Geschäftsanteils den Gewinnanspruch des Gesellschafters. Zu beachten ist die Thesaurierungspflicht (Rücklagenpflicht), bis ein Stammkapital von 25.000 € erreicht ist. Vor Erreichen der 25.000 € dürfen nur 75% des Gewinns ausgeschüttet werden. Außerdem kann die Gesellschafterversammlung beschließen, Gewinne einzubehalten.

In der Gründungsphase unterliegen die Gesellschafter der UG der unbegrenzten Haftung bis zur Handelsregistereintragung der Gesellschaft. Erst nach Eintragung ins Handelsregister ist die Haftung begrenzt. Nach der Eintragung besteht ein Haftungsrisiko im Falle einer Unterkapitalisierung. Geht die Mini GmbH insolvent und der Insolvenzverwalter stellt fest, dass vor Eintreten der Zahlungsunfähigkeit die Gesellschaft bereits überschuldet war, haften Geschäftsführer und Gesellschafter zusätzlich mit ihrem Privatvermögen.

Grundsätzlich haften UG Gesellschafter bei groben Rechtsverstößen, bei denen die Gesellschaft Vermögen verliert oder zahlungsunfähig wird. Dazu zählen:

• Unterkapitalisierung durch mangelnde Kapitalausstattung
• Rechtswidrige Entnahmen oder sonstige existenzvernichtende Eingriffe in die Haftungsmasse
• Vermögensvermischung: Privates Vermögen und Geschäftsvermögen sind nicht sauber getrennt.
• Nichteinzahlung der Stammeinlage

Hinzu kommt die Haftung der Gesellschafter für private Sicherheiten, die bei Firmenkrediten häufig gefordert werden.

Der Geschäftsführer der UG (haftungsbeschränkt) haftet in folgenden Fällen mit seinem Privatvermögen: 

• Bei Pflichtverletzung, grober Fahrlässigkeit oder Vorsatz
• Bei Insolvenzverschleppung oder sonstigen Verstößen gegen das Insolvenzrecht, insbesondere die Insolvenzantragspflicht

Auch beim Geschäftsführer ist der Fall denkbar, dass er für die GmbH private Sicherheiten stellt oder persönliche Bürgschaften gibt.

Die ideale Buchführung für die UG ist die digitale Buchführung auf Basis einer guten Buchhaltungssoftware und die digitale Zusammenarbeit mit dem Steuerberater. Die Buchhaltungssoftware automatisiert die wichtigsten Buchhaltungsabläufe im Betrieb, der Datenaustausch sorgt für eine reibungslose Zusammenarbeit mit der Steuerkanzlei.

Hier gibt es keine verbindlichen Regeln. Die Standardkontenrahmen SKR03 und SKR04 sind in der Regel immer eine gute Wahl. Je nach Branche gibt es spezielle Branchen-Kontenrahmen. Am besten ist es, den Kontenrahmen zu wählen, den der Steuerberater vorschlägt.

In der Regel hängt das von der Größe des Unternehmens ab. Folgende Kosten muss ein Unternehmer bei den Buchhaltungskosten der Mini GmbH berücksichtigen.

• Kosten für die Eröffnungsbilanz
• Kosten für die laufende Buchführung
• Kosten für die Erstellung des Jahresabschlusses (Bilanz und GuV)

Je mehr Belege und Buchungspositionen zu buchen sind und je mehr Mitarbeiter eine UG (haftungsbeschränkt) hat, desto höher die Kosten. Je besser die Abläufe digitalisiert sind, desto niedriger beispielsweise die Steuerberaterkosten, weil die Steuerberatergebührenverordnung für digitale Prozesse geringere Gebühren vorsieht.

Hier kommt es darauf an, ob die Mini GmbH mit einem Steuerberater arbeitet. Wer ohne Steuerberater arbeitet muss den Jahresabschluss mit Bilanz und GuV und die Steuererklärungen bis zum 31.7. des Folgejahres erstellt haben. Wer mit Steuerberater arbeitet, darf 7 Monate länger brauchen.

Ja, sie muss natürlich angemeldet werden. Dazu bedarf es des steuerlichen Erfassungsbogens.

Grundsätzlich schirmt eine UG (haftungsbeschränkt) Gewinne vor einer endgültigen Versteuerung im Privatbereich ab. Werden Gewinne als Rücklage einbehalten, fallen nur Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer an. Die maximale Steuerbelastung bei Gewinnthesaurierung beträgt dabei 30% vom Jahresüberschuss. Hinzukommt, dass die Geschäftsführergehälter den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft mindern. Wer als Unternehmer Jahresüberschüsse in der Gewinnrücklage einbehält und reinvestiert, fährt mit einer Kapitalgesellschaft wie der Mini GmbH gut. 

Dieser Vorteil kann jedoch in der Anfangsphase des Unternehmens ein Nachteil sein. Denn Anfangsverluste der UG (haftungsbeschränkt) können im Privatbereich nicht verrechnet werden. Nachteilig kann sein, dass es keine Freibeträge bei der Gewerbesteuer gibt.

Ja, das ist möglich. Ist der Umsatz der Mini GmbH gering und liegt er innerhalb der für die Kleinunternehmerregelung vorgesehenen Grenzen, kann die UG (haftungsbeschränkt) für die Kleinunternehmerregelung optieren. Sinnvoll ist das dann, wenn die Gesellschaft keine großen Investitionen tätigt, bei denen sich das Verrechnen der Vorsteuerbeträge lohnt.

Die Änderung der UG in eine GmbH ist streng juristisch gesehen keine Umwandlung, sondern eine Kapitalerhöhung und eine Umfirmierung. Eine echte Umwandlung wäre beispielsweise die Änderung der OHG in eine GmbH.

Das ist nicht möglich, denn das würde eine Herabsetzung des Stammkapitals bedeuten und eine Verschlechterung der Kreditwürdigkeit. Dies ist vom Gesetzgeber nicht gewünscht, weil es den Schutz der Gläubiger untergraben würde.

Ja, das geht grundsätzlich. Wichtig dabei ist der Nachweis über die Werthaltigkeit des Gegenstandes. Wer beispielsweise eine Maschine im Rahmen der Änderung zur GmbH einbringen will, muss dem Notar beweisen, dass die Maschine einen gewissen Wert hat. Beispielsweise durch Kaufbelege und Vorlage von Preislisten.

Die Umwandlung der UG in die GmbH aus Gesellschaftsmitteln ist eine Umwandlung ohne Gesellschaftereinlagen. In diesem Fall leisten Gesellschafter weder Bareinlagen noch Sacheinlagen, weil sie vorher genügend Gewinne als Rücklagen einbehalten haben. Möglich ist die Umwandlung aus Gesellschaftsmitteln dann, wenn ein Wirtschaftsprüfer das Unternehmen vorher geprüft hat und die Werthaltigkeit des Vermögens und damit des Eigenkapitals bestätigt. Anschließend wird buchhalterisch das Konto für das Stammkapital entsprechend erhöht und das Konto der einbehaltenen Gewinne (Gewinnrücklagen) entsprechend vermindert.

Vor der Eintragung ins Handelsregister befindet sich die zukünftige UG im Stadium der UG in Gründung. In dieser Phase Geschäfte zu tätigen ist grundsätzlich denkbar, aber nicht empfehlenswert. Erstens besteht vor der Handelsregistereintragung keine Haftungsbeschränkung, die Gesellschafter haften also vor der Eintragung auch mit ihrem Privatvermögen. Zweitens dürfen getätigte Investitionen nicht als Sacheinlage für die UG-Gründung verwendet werden. 

Die Gründung einer Unternehmergesellschaft dauert ca. 3 bis 4 Wochen. Vertiefende Informationen dazu gibt es in unserem Leitfaden "Gründungskosten und Gründungsdauer einer UG".

Ja, die Gründungskosten können steuerlich abgesetzt werden. Notwendig dazu ist die Körperschaftssteuererklärung der UG (haftungsbeschränkt), nicht die private Steuererklärung.